財務分析入門!輕鬆讀懂財務三表提升數據決策力

2024-05-02更新

財務分析入門!輕鬆讀懂財務三表提升數據決策力

不是財務分析人員就不必會看財務三表嗎?其實業務、研發和產品開發等職務要提升數據決策力,財務分析是必備技能!研究顯示,在 2024 年全球最高需求的 9 種技能中,財務會計也是其中之一¹。因此以下分享財務三表(資產負債表、綜合損益表、現金流量表)的功能與解讀要點,以及可應用在產品開發上的財務分析範例。一起讀懂財務三表,透過財務分析提升數據決策力吧!

什麼是財務分析?財務三表怎麼看?

財務分析其實就是分析整理財務報表上的資訊,進而了解企業過去及目前的財務狀況與經營成果。財務報表一共有 4 大類,分別是資產負債表、綜合損益表、現金流量表和權益變動表,其中權益變動表因為是資產負債表中股東權益重點項目的延伸,所以此次將介紹焦點放在合稱財務三表的資產負債表、綜合損益表和現金流量表上。 四大財務報表 vs. 財務三表@

資產負債表

資產負債表包含資產、負債與股東權益 3 大項目,其中「資產=負債+股東權益」。資產負債表可顯示企業的資金來源與配置(家底有多厚),所以它就像是企業的「底子」。和另外 2 份報表不同,資產負債表上的日期通常是某一年的 12 月 31 日,所以我們可以把它想像成企業某一天的家底狀況快照(snapshot)。

報表左邊的資產一般可拆分成流動資產、固定資產與其他資產。其中「流動資產」會包含應收帳款和存貨等項目;而「固定資產」涵蓋廠房設備與商譽等。報表右邊的負債則可分成流動負債與非流動負債 2 類,前者屬於「短期負債」,包含應付帳款及預收帳款等;後者則屬於「長期負債」,包含公司債與貸款等。 資產負債表結構

綜合損益表

綜合損益表記錄的是一段會計期間內的收入與支出,可顯示企業的獲利能力與營收狀況(做生意賺多少錢),所以它就像是企業的「面子」。相較資產負債表顯示的是某一天的財務狀況,綜合損益表呈現的是一年或一段特定期間內的資料,所以報表上呈現的時間可能是某一年的 1 月 1 日到 12 月 31 日,或某一段日期區間。

綜合損益表最大的功能就是讓我們知道公司有沒有賺錢?賺多少錢?所以報表中會列出公司的收入、支出、貸款利息與營業所得稅,而我們最關心的淨利潤,就是收入扣掉綜合損益表中其他項目後所得出來的結果,如果和前一年度相比數值有所成長,就代表今年賺的錢比去年多! 綜合損益表結構

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現金流量表

最後,現金流量表用來記錄 3 種企業活動(營業、投資、籌資)的現金流入與流出金額(收支過程),可顯示企業每一天手上現金是否足夠,能否量入為出地過日子,所以可想像成企業的「日子」。現金流量表和綜合損益表一樣是呈現一年或一段特定期間內的資料,所以報表上呈現的時間可能是某一年的 1 月 1 日到 12 月 31 日,或某一段日期區間。

如上所提,現金流量表記錄的就是營業、投資與籌資這 3 種企業活動的現金收支過程,所以下面我們分別來了解這些活動會包含的收支項目範例。

  • 營業活動:本業的經營
    • 收入:銷貨收入
    • 支出:員工薪水
  • 投資活動:資本項目的經營
    • 收入:固定資產的出售
    • 支出:購買廠房
  • 籌資活動:獲取資金的狀況
    • 收入:發行普通股
    • 支出:支付股利 現金流量表 現金流�量來源

財務分析範例:用「損益兩平」避開虧本生意

前面介紹了財務三表(資產負債表、綜合損益表、現金流量表)的功能與解讀須知,接著我們以延伸自綜合損益表的「損益兩平」概念為財務分析範例,了解如何輕鬆完成產品定價與成本估算,避開虧本生意!所謂的損益兩平,意思是在銷貨收入線與總成本線交集的「收支平衡點」上,總營收等於總成本(固定成本 + 變動成本),即利潤為零。損益兩平可用來判斷決策的可行性與營利性,在規劃新產品、導入新系統,或評估產線的擴充上都非常好用。

雖然損益兩平概念上是總營收等於固定成本加變動成本,但對著重於獲利的企業來說,總營收應等於總成本再加上「目標利潤」,才是在使用損益兩平時更加負責的表現。舉例來說如果要算 A 商品的目標銷售量(Z),在已知商品單價 25 元、公司分攤到 A 商品的固定成本是 10,000 元、變動成本 10 元、目標利潤 5,000 元的情況下,我們可列出以下等式並求得 A 商品的目標銷售量(Z)為 1,000 件。

  • 25 × Z = 10,000 + 10 × Z + 5,000
  • Z = 1,000 財務分析範例:損益兩平

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此次分享了財務三表的定義和功能,以及應用損益兩平概念的財務分析範例,希望能讓大家對財務分析有基本的概念。雖然這次簡介了財務三表這塊財務分析的敲門磚,但礙於篇幅無法進一步分享獲利率和流動性等不同面向的分析方法,以及杜邦等式等分析技巧。因此,曾擔任跨國公司執行長並具備豐富主管資歷的陳奕華老師,攜手言果學習推出《財務管理與分析》線上課程,傳授公司全員都需具備的財務分析基礎知識,若想深入了解,歡迎免費諮詢課程詳情。而在基礎知識上如有進一步的財務分析或預算編列實作需求,也歡迎參與財務管理工作坊獲得更好的學習成效!

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參考資料:

  1. (2024). 2024’s top 9 global in-demand skills. Randstad Enterprise

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